Economia globală se confruntă cu diverse provocări, iar guvernele din întreaga lume caută soluții pentru a sprijini atât contribuabilii, cât și bugetele naționale. În acest context România a adoptat Ordonanța de Urgență nr. 107/2024. Această ordonanță introduce o nouă amnistie fiscală, adresată atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice care au acumulat datorii față de stat. Principalul obiectiv al acestei măsuri este de a sprijini contribuabilii cu restanțe la plata obligațiilor fiscale, oferindu-le posibilitatea de a beneficia de anularea unor obligații accesorii, precum dobânzile și penalitățile. În același timp, autoritățile speră ca această inițiativă să contribuie la creșterea veniturilor bugetare, o măsură necesară pentru a contracara deficitul bugetar preconizat pentru anul 2024.
Deficitul bugetar asumat inițial de guvernul român pentru anul 2024 a fost de 5% din PIB, însă estimările Comisiei Europene indică faptul că acest procent nu va fi atins, prognozând o creștere a deficitului bugetar la 6,9% din PIB. Autoritățile române au simțit nevoia de a lua măsuri suplimentare pentru a atrage fonduri suplimentare la bugetul de stat, iar amnistia fiscală este văzută ca o soluție eficientă pentru a facilita plata datoriilor de către contribuabili. Se estimează că valoarea creanțelor bugetare curente în România se ridică la aproximativ 175 de miliarde de lei, dintre care o sumă semnificativă, de 71,8 miliarde de lei, ar putea face obiectul facilităților fiscale oferite de amnistie.
Această nouă amnistie fiscală nu se adresează doar unei categorii restrânse de contribuabili. Pot beneficia de ea atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice, cu un număr estimat de 330.735 de persoane juridice și peste 848.700 de persoane fizice eligibile pentru aceste facilități. Contribuabilii care doresc să acceseze aceste facilități trebuie să îndeplinească o serie de condiții specifice. Una dintre principalele cerințe este stingerea integrală a obligațiilor bugetare principale până la data de 25 noiembrie 2024. În cazul în care această condiție este îndeplinită, contribuabilii pot beneficia de anularea tuturor obligațiilor accesorii, inclusiv dobânzi și penalități aferente.
De asemenea, ordonanța de urgență stipulează că pentru obligațiile stabilite prin decizii de impunere emise și comunicate până la data de 31 august 2024, contribuabilii pot beneficia de anularea accesoriilor dacă plătesc suma principală în termenul prevăzut de Codul de procedură fiscală. Acest termen este stabilit în funcție de data comunicării deciziei de impunere, oferind astfel o marjă de manevră contribuabililor pentru a-și achita datoriile.
În ceea ce privește contribuabilii care și-au achitat deja obligațiile restante înainte de 31 august 2024, aceștia pot beneficia de anularea retroactivă a accesoriilor, cu condiția ca acestea să nu fi fost deja stinse sau să fie stinse după intrarea în vigoare a ordonanței privind amnistia fiscală. Aceasta oferă o șansă suplimentară contribuabililor care au plătit datoriile principale, dar care încă mai au obligații accesorii.
Pentru a încuraja contribuabilii să își regularizeze datoriile, ordonanța include și facilități pentru cei care depun declarații rectificative între 1 septembrie și 25 noiembrie 2024. În acest caz, dobânzile și penalitățile aferente obligațiilor declarate suplimentar vor fi anulate, cu condiția ca datoriile principale să fie achitate integral până la depunerea cererii de amnistie, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024.
Un alt aspect important al ordonanței este legat de controalele fiscale în desfășurare la data intrării în vigoare a acesteia. În aceste cazuri, contribuabilii pot beneficia de anularea accesoriilor dacă plătesc integral datoriile principale în termenul prevăzut și depun cererea de anulare a accesoriilor în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de impunere. Aceasta reprezintă o oportunitate importantă pentru contribuabilii care se află în cursul unui control fiscal, oferindu-le posibilitatea de a-și rezolva situația financiară într-un mod avantajos.
De asemenea, amnistia fiscală se aplică și pentru obligațiile bugetare suspendate, cu condiția ca suspendarea să înceteze înainte de data de 25 noiembrie 2024 sau ca debitorul să renunțe la suspendare înainte de această dată. În cazul creanțelor eșalonate la plată, debitorii pot beneficia de anularea accesoriilor aferente dacă își achită integral datoriile până la 25 noiembrie 2024 sau dacă își finalizează eșalonarea înainte de această dată.
Ordonanța prevede și facilități pentru cei care depun cereri de rambursare de TVA, cu condiția ca acestea să fie depuse până la 25 noiembrie 2024, iar datoriile aferente să fie achitate în termen de 30 de zile de la respingerea cererii de rambursare. Aceasta oferă o modalitate suplimentară de a obține facilități fiscale pentru contribuabilii care sunt implicați în proceduri de rambursare a TVA-ului.
Este important de menționat că această amnistie fiscală se aplică nu doar obligațiilor bugetare administrate de Ministerul Finanțelor, ci și celor administrate de alte instituții sau autorități publice. În ceea ce privește autoritățile publice locale, acestea au posibilitatea de a decide dacă aplică sau nu facilitățile fiscale prevăzute de ordonanță, oferindu-le astfel autonomie în gestionarea situațiilor fiscale locale.
Totuși, există și situații în care amnistia nu se aplică. De exemplu, accesoriile aferente ajutoarelor de stat care trebuie recuperate, fondurilor care se cuvin bugetului Uniunii Europene sau obligațiilor bugetare care fac obiectul unor procese penale aflate în curs nu sunt eligibile pentru anulare. De asemenea, accesoriile aferente obligațiilor stabilite prin hotărâri penale definitive sau cele rezultate din prejudicii legate de evaziunea fiscală nu pot face obiectul amnistiei.
În plus față de anularea accesoriilor, persoanele fizice pot beneficia și de o reducere a debitului principal, în anumite condiții. Această facilitate oferă un sprijin suplimentar pentru contribuabilii persoane fizice care se află într-o situație financiară dificilă și care nu au capacitatea de a achita integral datoriile lor față de stat.
În concluzie:
Noua amnistie fiscală adoptată prin Ordonanța de Urgență nr. 107/2024 reprezintă un instrument important prin care statul român încearcă să sprijine contribuabilii în regularizarea obligațiilor fiscale restante. Facilitățile oferite, precum anularea dobânzilor și penalităților, precum și, în anumite cazuri, reducerea debitului principal, sunt menite să stimuleze plata datoriilor către bugetul de stat. În același timp, această măsură contribuie la creșterea veniturilor statului, necesară pentru a reduce deficitul bugetar prognozat pentru anul 2024.
Deși amnistia oferă avantaje clare, este important ca toți contribuabilii să acționeze rapid și să își regleze situațiile fiscale până la termenul limită de 25 noiembrie 2024.